🇺🇸2025《大而美法案》税务政策全面解读-个税篇

2025 年，川普正式签署了《One Big Beautiful Bill》（大而美法案，简称 OBBBA），对我们每一个人的报税规则、扣除额度、退税金额都做了重大更新！

以下是对普通老百姓最相关的变化，重点来了：

【1】标准扣除提升（Standard Deduction）

首先，全体纳税人受益：🌟标准扣除（Standard Deduction）

自 2025 纳税年度起（对应 2026 年申报），标准扣除全面提高，并每年按通胀自动调整：

报税身份	2025年标准扣除
单身 / 已婚分别申报	$15,750
户主（Head of Household）	$23,625
已婚联合申报 / 丧偶者	$31,500

【2】老年人额外扣除（Senior Bonus Deduction）

1.资格：在纳税年度末满 65 岁及以上 的纳税人生效期间：2025–2028 年纳税年度（4 年）扣除额：

• 单人：额外扣除 $6,000

• 夫妻双方均满 65 岁且联合申报：额外扣除 $12,000

2. 叠加性：该额外扣除是独立于现有 IRS “Additional Standard Deduction” 的新福利，可以与原本的 65 岁额外扣除同时享用。

3.收入限制（Phase-out）

• 单身 / MFS：MAGI 超过 $75,000 后开始逐步减少

• MFJ / QW：MAGI 超过 $150,000 后开始逐步减少

• 减少比例：超过部分每增加 $1,000，扣除额减少 $300（即 30% 递减率）

• 保底规则：即使完全 phase-out，仍可享受标准扣除（只是失去额外扣除部分）

【3】儿童税收抵免（CTC）——OBBBA 改革版

1. 抵免金额与退税部分

项目	旧法（2024 年前）	OBBBA 新法（自 2025 纳税年度起）
每名符合条件孩子抵免额	$2,000	$2,200
可退税部分（Additional CTC）	最高 $1,600	最高 $1,700
通胀调整	无	有（每年按通胀自动上调）

2. 适用对象

• 年龄要求：孩子必须在纳税年度末 未满 17 岁（即 16 岁及以下）。

• 身份要求：

  • 孩子必须是纳税人的符合条件的子女（Qualifying Child），包括亲生、收养、继子女、寄养子女等，并且满足居住、供养等测试。

  • 父母与孩子双方必须拥有有效的 社会安全号码（SSN） 才能享受抵免。

• 居住要求：孩子必须在美国居住超过半年。

3. 收入限制（Phase-out）

• 抵免额开始逐步减少的门槛保持不变：

  • 单身 / 户主：AGI 超过 $200,000

  • 已婚联合申报：AGI 超过 $400,000

• 每超过门槛 $1,000，抵免额减少 $50，直到减至 0。

4. 可退税部分（Refundable Portion）

• 即使没有税款可抵，仍可领取最高 $1,700（2025 年起，且随通胀调整）。

• 退税计算公式保持与现行规则相同：

  
  

  可退税额 = 15% ×（劳动收入 – $2,500），但受最高可退额限制。

【4】SALT 抵扣上限大幅提高（2025–2029）

现在法案规定：

• 夫妻联合报税最高抵扣额度提升至 $40,000

• 单身或户主抵扣略低

• 从 2026 年起逐年微调

• 到 2030 年回归 $10,000 限额

• 高收入者抵扣额度逐步减少，但至少保留 $10,000

  • （高收入者：收入分段递减：2025 年起对 MAGI 超过 MFJ：$500,000，Single：250,000的高收入人群（2026 年 $505,000，之后每年 +1%）按 30% 比例递减，但不得低于 $10,000）

另外注意⚠️：从 2025 年开始，SALT 扣除上限提升为 $40,000，并在 2026–2029 年间每年按 1% 增幅递增（例如 2026 年 $40,400，2027 年 $40,804，依此类推），自 2030 年起SALT 上限将恢复到 $10,000。

【5】小费 & 加班工资扣除（2025–2028）

1. 扣除内容

自 2025 纳税年度起，符合条件的纳税人可在联邦所得税中扣除以下两类收入：

项目	扣除上限（单身）	扣除上限（夫妻联合申报）	说明
合法申报的小费（Tips）	$25,000	$50,000	必须是报税表上申报的合法小费收入
加班工资中的“加成部分” (Overtime Premium Pay)	$12,500	$25,000	仅限加班时工资超过标准时薪的“额外加成部分”

2. 收入限制（Phase-out）

• 单身：MAGI 超过 $150,000 开始逐步减少

• 夫妻联合申报：MAGI 超过 $300,000 开始逐步减少

• 减少方式：超过门槛部分，每增加 $1,000，扣除额减少 $200（具体比例由法案设定），直到减为 0。

• 保底规则：即使完全 phase-out，仍按正常规则对加班工资和小费计税，只是没有额外免税扣除。

3. 生效期间

• 2025–2028 纳税年度

• 2029 年起此项临时扣除自动到期（除非国会延长）

4. 适用人群提示

• 受益最大的群体：餐饮、服务业、制造业、物流等加班频繁或小费比例高的岗位

• 如果同时有加班加成与小费，可叠加扣除，但各自有独立上限

• 必须保留合法记录（W-2、雇主报表、POS 系统记录等）

【6】“Trump账户”：儿童免税储蓄计划（2025–2028）

1. 核心概念

• 类似 Roth IRA 的免税成长账户

• 针对 2025–2028 年出生的美国公民或符合条件的居民宝宝

• 由联邦政府与家庭共同出资，账户资金可投资、免税增值，并用于指定支出

2. 政府 & 家庭出资

出资方	金额	频率	说明
政府	$1,000	出生时一次性存入	自动开设账户并存款
家庭	每年最多 $5,000	可连续存入至法定年龄限制	自愿出资，不影响其他储蓄或教育账户（如 529）

3. 税务优势

• 投资收益免联邦所得税（与 Roth IRA 类似）

• 符合条件的支出可免税取款

• 家庭存入部分不抵扣当年所得税，但收益免税

4. 资金用途（Qualified Distributions）

取款免税的合规用途包括：

• 教育（大学学费、职业培训等）

• 首套住房购置

• 职业技能培训或创业

• 其他 IRS 认定的合格支出

5. 期限与限制

• 适用出生年份：2025–2028

• 账户所有权：由孩子名义持有，监护人管理

• 提前取款非合格用途可能需补缴税并罚款

• 年度家庭存款上限 $5,000 会按通胀调整

【7】机会区投资优惠继续有效

1. 核心政策

• 机会区（Opportunity Zones，简称 O-Zones）是由财政部指定的经济落后地区

• 投资者通过将资本利得再投资于机会区项目，可享受递延税、免税等优惠

2. 税务优惠内容

优惠类型	规则	期限	说明
资本利得递延	将原资本利得在 180 天内投资于合格机会基金（QOF），可延迟缴纳此利得税	递延至出售 QOF 投资或 2032 年 12 月 31 日（以先到为准）	只针对原始利得部分
投资收益免税	持有 QOF 投资满 10 年，出售该投资的增值部分完全免联邦资本利得税	长期持有后出售时	仅适用于 QOF 投资本身的增值部分
农村项目加成	农村机会区项目基础投资额增加 30% 抵扣计算	持续有效	旨在吸引资金流向经济更落后的地区

3. 投资载体

• 必须通过 合格机会基金（Qualified Opportunity Fund, QOF） 投入机会区项目

• QOF 可投资于房地产开发、基础设施建设、新创企业等

4. 投资流程简述

1. 出售有资本利得的资产（如股票、房产）

2. 在 180 天内将该利得金额投资于 QOF

3. 持有 QOF 投资至 5 年、7 年、10 年，可享受不同程度税收优惠（目前重点是 10 年免税）

5. 生效与延续

• OBBB 明确将机会区税收优惠延长至 2032 年底

• 农村 30% 基础加成作为新激励措施并入，旨在缩小城乡发展差距

【8】税率结构维持 TCJA 档位

2025年起，个人所得税仍采用川普2017年减税方案的税率结构：

10%、12%、22%、24%、32%、35%、37% 无变动，税率稳定

【9】赠与 & 遗产税免税额提高

1. 免税额调整

• 单人：$15,000,000

• 夫妻联合申报：$30,000,000

• GST（代际转移税）：同步提高到与遗产税免税额一致

📆 生效时间：2025 纳税年度起📈 通胀调整：免税额每年自动随通胀指数上调

2. 税率 & 税制保持不变

• 超过免税额部分，联邦遗产税、赠与税、GST 税率维持 最高 40%

• 保留“终身统一免税额”机制（Unified Credit），赠与与遗产免税额共用总额

3. 节税影响

• 高净值家庭：一次性免税额大幅提升，跨代财富传承空间更大

• 家族信托规划：可一次性将更多资产转入不可撤销信托（Irrevocable Trust）或代际信托（Generation-Skipping Trust）而无需缴税

• 提前规划：2025–2028 期间适合进行大额赠与、资产剥离、家族企业股权转移等操作！

【10】高收入者扣除限制回归（顶级档特例）

1. 背景

• 2017 年《减税与就业法案》（TCJA）取消了 Pease 限制（逐步减少高收入者分项扣除额的规则）

• OBBBA 并未恢复 Pease，但引入了一个针对最高税率档（37%）的全新扣除价值限制

2. 新规则概述

适用对象（2025 纳税年度门槛）

报税身份	应税收入超过
单身（Single）	$639,275
已婚联合申报（MFJ）	$767,150

限制内容

• 处于最高税率档的纳税人：

  • 分项扣除最多只能带来 相当于 35% 税率 的减税价值

  • 不是直接减少扣除额本身，而是降低扣除节税的效果

3. 实质影响

• 对超高收入人群来说，这是一种**“隐性加税”**：

  • 例如，同样 $100,000 的可扣除支出

    • 原本在 37% 税率档，可省税 $37,000

    • 新规则下只能省税 $35,000（少了 $2,000 节税效果）

• 并不影响中低收入或未进入顶级税率档的纳税人

4. 税务筹划提示

• 收入管理：合理安排收入确认时间，避免跨过门槛

• 扣除时机：将大额可控扣除（如慈善捐赠、医疗支出）放在未触顶的年份

• 分拆申报：部分情况下可考虑 MFS（已婚分别申报）降低单方应税收入

【11】清洁能源相关抵免将在未来终止

1. 电动车购车抵免（Clean Vehicle Credit）

• 截止时间：2025 年 9 月 30 日

• 抵免金额：最高 $7,500（视车型、电池产地与组装地、收入限制等因素而定）

• 适用对象：

  • 新能源汽车（EV、PHEV、燃料电池车）

  • 车辆必须符合北美组装及关键矿物/电池组件产地要求

  • 个人或企业均可申请

• 收入限制（2024–2025 税表参考）：

  • 单身：MAGI ≤ $150,000

  • 户主：MAGI ≤ $225,000

  • 已婚联合申报：MAGI ≤ $300,000

• 额外说明：购买符合条件的二手电动车（Used Clean Vehicle）可获得最高 $4,000 抵免（收入与售价门槛更低），也在截止范围内

2. 家用 & 公共充电站抵免（Alternative Fuel Refueling Property Credit）

• 截止时间：2026 年 6 月 30 日

• 抵免金额：

  • 家用充电站：最高 $1,000（30% 成本，取低者）

  • 商业/公共充电设施：最高 $100,000（30% 成本，取低者）

• 适用条件：

  • 必须在符合资格的地点安装（部分农村/低收入地区商业抵免比例更高）

  • 设备需符合 IRS 和能源部的技术标准

• 适用对象：个人、企业、出租物业业主均可申请

3. 节税规划提示

• 想买电动车或安装充电桩的家庭/企业，应在截止日期前完成购买和投入使用

• 商业项目可与州/地方补贴叠加，节税与现金补助效果可显著提高

• 预计截止后联邦抵免不再续期或缩小范围，地方层面的支持可能继续

💡 总结

• EV 抵免：2025 年 9 月终止 → 购车需提前锁定订单与交付时间

• 充电设施抵免：2026 年 6 月终止 → 家庭与企业应尽早安装以确保享受优惠

✅ 总结一下：哪些群体能最大受益？

群体	得到什么
上班族、服务业打工人	小费和加班工资免税最高 $25K
有孩子的家庭	每个孩子多 $200 抵税 + $1,700 退税
低收入老年人	每年多 $6,000 抵扣，最高退税 $12,000
新生儿家庭	Trump账户起步金 + 每年免税储蓄
高税州中产	SALT 抵扣上限升到 $40K，减税力度大
高净值家庭	遗产、赠与、信托资产转移更宽松